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2019年稅率的調整后施工企業應當注意那些事項

時間:2019-05-17  單位(部門):財務部  作者: 焦麗萍   點擊: 4183


通過陜煤建設集團稅務知識的業務培訓和學習,了解到,根據財政部、稅務總局、海關總署2019年第(39)號發布的聯合公告規定,為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,推進增值稅實質性減稅,將增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的調整為13%,原適用10%稅率的調整為9%,2019年4月1日起開始執行。這也是近兩年來,國家又一次在2018年5月1日稅率調整的基礎上,再次大幅度降低增值稅稅率,這為施工企業的會計核算,減輕了企業負擔。

那么,稅率的調整,對于施工企業而言,我們應在會計核算、工程結算、應稅勞務、存貨等方面的具體業務處理方面,做相應的核算調整。下面,結合工作實際,談談在工作中,應當注意那些事項:

一、加強業務知識學習。對于稅率調整的國家政策法規規定,應該認真地學習和分析,了解政策,結合自身工作實際,做相應的具體業務調整,以避免在工作中,在核算的調整和對接中,出現不應有的失誤,從而給企業的業務核算帶來麻煩,甚至給企業造成經濟損失。

二、對2019年4月1日之后簽訂的合同,直接按國家稅法要求,按新稅率簽訂,按新稅率來履約、結算、開票、付款。

三、對2019年4月1日前簽訂且執行中的合同,需要進行調整,以滿足國家稅法和會計核算及應稅業務的要求,具體應當注意:

1.首先國家稅率調整后,施工企業沒有必要跟供應商談一個調整稅率的變更合同,因為這是由于不可抗力國家政策調整決定的,因此合同仍然顯示為之前稅率,但是4月1日之后辦理入庫、結算、付款等業務時,由于應稅行為發生在4月1日之后,因此直接要按新稅率執行,按新稅率進行價稅分離核算。

2.由于入庫、結算等履約業務的價稅分離是根據合同中規定的稅率來計算的,但4月1日以后的入庫、結算等履約業務,應當按照新稅率計算價稅分離,因此需要把原合同調整為新稅率。

3.合同調整為新稅率之后,根據不含稅價反算出含稅價(或根據含稅價反算出不含稅價),會導致合同含稅金額減少(或不含稅金額增加),這是因為稅率降低所致,正確計算就行。

4.4月1日前簽訂且執行中的收入和支出合同,如果已經辦理結算但未開票的業務,由于應稅行為發生在4月1日之前,因此即使在4月1日之后開票也按照之前稅率開票,這是應當注意的業務。

四、稅率調整后,對于施工企業向甲方結算時,我們應當注意:4月1日前產生的納稅義務仍按10%的稅率開票計算增值稅額,4月1日(含)起產生的納稅義務則按調整后的9%的增值稅率開票計算增值稅額。因此,對于工程結算,應按稅率調整前后,所完成的工程量、產值和實現的工程款支付納稅義務的時效,也就是4月1日前后,要分別按照不同的稅率進行結算。

以上是我自己在稅務知識業務培訓和學習中的一點思考及新得體會,希望大家在今后的具體業務工作中,可以做適當參考,通過共同的業務知識學習,探討核算業務的新變化,不斷地提高各自的經營管理水平。



 

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